Voorbeeld uit de rechtspraak
Een stel kocht in 2021 een recreatie-eenheid op een vakantiepark, bestaande uit een perceel grond (30.000 euro) en een chalet (45.000 euro). Het chalet was voorzien van twee assen, vier wielen en een trekstang. De koper betaalde alleen overdrachtsbelasting over de grond en stelde dat het chalet een roerende zaak was. De Belastingdienst vond dat het chalet onroerend was en legde een naheffingsaanslag overdrachtsbelasting op. Rechtbank Zeeland-West-Brabant besliste dat het chalet een onroerende zaak was.
Een onroerende zaak is (volgens het Portacabin-arrest) een bouwwerk dat duurzaam met de grond is verbonden. Denk daarbij aan een woning of gebouw dat niet zomaar kan worden verplaatst. Een roerende zaak is juist niet vastgemaakt aan de grond en kan relatief eenvoudig worden verplaatst, zoals een caravan of een boot. Bij chalets zit het onderscheid vaak in het midden, waardoor er regelmatig discussie ontstaat.
Chalet als onroerend goed
Een chalet wordt meestal als onroerend gezien wanneer het bedoeld is om permanent op dezelfde plek te blijven staan. In het hierboven genoemde voorbeeld was bijvoorbeeld doorslaggevend dat het chalet al sinds begin 2010 in nagenoeg onveranderde staat op dezelfde plek stond. Ook telde mee dat het chalet tot aan de grond was afgewerkt, een permanent opgestelde voortent had en was aangesloten op gas-, water- en elektriciteitsvoorzieningen. Dat het technisch mogelijk was om het chalet te verplaatsen was onvoldoende zwaarwegend.
Chalet als roerend goed
Er zijn ook juist situaties waarin een chalet als roerend wordt aangemerkt. Dit is meestal het geval als het chalet eenvoudig kan worden verplaatst, bijvoorbeeld doordat het op een chassis staat en niet vast met de grond is verbonden. Als het chalet meer kenmerken heeft van een stacaravan en technisch gezien zonder grote aanpassingen kan worden weggehaald, is de kans groter dat het als roerende zaak wordt gezien.
Het verschil tussen roerend en onroerend telt mee bij de fiscale beoordeling. Denk aan de vraag of u overdrachtsbelasting moet betalen bij aankoop, hoe de btw wordt behandeld en of het chalet meetelt voor bepaalde gemeentelijke belastingen. Ook voor de inkomstenbelasting kan de kwalificatie gevolgen hebben.
Beoordeling is maatwerk
Er bestaat geen eenvoudige checklist waarmee u altijd vooraf zekerheid heeft. De Belastingdienst kijkt naar het totaalplaatje en weegt alle omstandigheden samen. Dat betekent dat twee chalets die er aan de buitenkant hetzelfde uitzien, toch verschillend kunnen worden beoordeeld.
Aandachtspunten roerend of onroerend
- De btw moet worden afgedragen door de verkoper terwijl de overdrachtsbelasting voor rekening van de koper komt.
- Handelt u in chalets? Dan is de margeregeling in de btw niet van toepassing als het chalet als onroerend wordt aangemerkt.
- Voor de btw is de koopprijs doorslaggevend en voor de overdrachtsbelasting geldt de waarde in het economisch verkeer als deze hoger is dan de koopprijs.
- Als de verkoper ondernemer is dan moet hij over een onroerende zaak altijd btw rekenen, terwijl de levering van een onroerende zaak vaak is vrijgesteld van btw.
Laat de status van uw chalet goed beoordelen, om financiële verrassingen of discussies met de Belastingdienst achteraf te voorkomen. Onze btw-specialisten denken graag met u mee. Neem hiervoor contact met ons op.
