Belangrijkste veranderingen voor de IB-ondernemer
1. Beperking van de ondernemersfaciliteiten
De ondernemersfaciliteiten – aftrekposten die de fiscale winst verlagen – worden verminderd. De zelfstandigenaftrek wordt verlaagd van 3.750 euro in 2024 naar 2.470 euro in 2025. De MKB-winstvrijstelling gaat omlaag van 13,31% naar 12,7%.
2. Afschaffing fiscale oudedagsreserve
In 2023 is de opbouw van de fiscale oudedagsreserve vervallen. Hierdoor kunnen ondernemers niet langer belastingvrij een deel van hun winst uitstellen.
3. Aanpassing in afschrijving op bedrijfspanden
De aftrekbaarheid van bedrijfspanden wordt wordt sinds 1 januari 2024 ingeperkt. Op een bedrijfspand mag nog maar worden afgeschreven tot 100% van de WOZ-waarde. Dit was voorheen 50% van de WOZ-waarde.
Deze veranderingen zorgen ervoor dat IB-ondernemers in 2025 een hogere fiscale winst hebben dan in de afgelopen jaren met hetzelfde bedrijfsresultaat.
Wijziging algemene heffingskorting
Naast de versobering van de ondernemersfaciliteiten wordt de algemene heffingskorting (voor alle belastingplichtigen van toepassing) ook gewijzigd. De hoogte van de heffingskorting is afhankelijk van het inkomen. Tot en met 2024 werd het inkomen uit werk en woning (in box 1) meegeteld. Vanaf 2025 is het verzamelinkomen (al het inkomen uit box 1, box 2 en box 3) het uitgangspunt. Het inkomen dat wordt behaald met het vermogen in box 3 en inkomen uit een bv in box 2 gaat een rol spelen in de hoogte van de algemene heffingskorting. Dit kan nadelige gevolgen hebben voor de belastingdruk.
Heroverwegen ondernemingsvorm
Door alle veranderingen voor de IB-ondernemer worden de fiscale verschillen tussen de IB-ondernemer (eenmanszaak, vennootschap onder firma of maatschap) en een bv steeds kleiner. Ook in de belastingtarieven is deze ongelijkheid steeds minder zichtbaar.
Dat betekent dat de keuze voor een ondernemingsvorm steeds meer afhankelijk wordt van andere factoren, zoals uw liquiditeitspositie, aansprakelijkheid en administratieve lasten. Deze ontwikkelingen kan het nuttig zijn om uw huidige ondernemingsvorm te heroverwegen. Lees hierover onze blog over het fiscale voordeel dat een hybride structuur biedt.
Voorlopige aanslag
Door beperking van de aftrekposten voor de IB-ondernemer kan de fiscale winst hoger zijn dan voorgaande jaren. Als u verwacht dat u belasting moet betalen, vraag dan op tijd een voorlopige aanslag aan ter voorkoming van belastingrente. Vraag voor belastingjaar 2024 voor 1 mei 2025 een voorlopige aanslag ter voorkoming van de rente aan. Ook voor belastingjaar 2025 kunt u een voorlopige aanslag aanvragen. U bent hiervoor zelf verantwoordelijk.
Neem voor vragen of afstemming contact op met uw contactpersoon bij Schipper Accountants.