In dit artikel:
– Voor wie geldt rechtsherstel?
– Wat is werkelijk rendement?
– OWR-formulier wel of niet invullen?
– Denk goed na over verdere acties!
Voor wie geldt rechtsherstel?
Het rechtsherstel wordt voor de jaren vanaf 2021 geboden aan alle belastingplichtigen met box 3-vermogen. Voor de jaren 2017 tot en met 2020 wordt rechtsherstel verleend aan de belastingbetaler in box 3 van wie op 24 december 2021 de aanslag over die jaren nog niet definitief vaststond. Voor die oudere jaren gaat het daarmee om de groep die op tijd bezwaar had gemaakt tegen de aanslag met box 3-inkomen.
Voor de positie van de niet-bezwaarmakers voor de periode 2017-2020 ziet de situatie er (nog) niet rooskleurig uit. Volgens de wetgever zouden deze mensen namelijk niet meer voor rechtsherstel in aanmerking komen. Ook de (lagere) rechters oordeelden al dat het voor deze mensen te laat is. Het uiteindelijke oordeel over rechtsherstel voor niet-bezwaarmakers zal te zijner tijd van de Hoge Raad moeten komen.
Wat is werkelijk rendement?
Op 6 juni 2024 gaf de Hoge Raad de eerste contouren van het werkelijk rendement al af. Wij schreven toen al dat we vreesden dat veel belastingbetalers met dit werkelijk rendement teleurgesteld zouden achterblijven. Nu is dan het uur van de waarheid aangebroken.
Voor vastgoedbezitters in box 3 betekent het opgeven van het werkelijk rendement dat zij hun huurinkomsten moeten aangeven. Voor aftrek van kosten is echter geen plaats: die blijven met het werkelijk rendement buiten beschouwing. Waardeveranderingen (bij woningen gebaseerd op de WOZ-waarde!) worden wel tot het rendement gerekend. En omdat rente op (bijna) alle schulden aftrekbaar is in box 3, mag die wel afgetrokken worden.
Had u een effectenportefeuille? Ook dan mag u aan de bak. Veel gegevens die u dan nodig heeft om het werkelijk rendement te berekenen, zullen op uw jaaroverzichten staan. Maar u heeft daar wellicht niet genoeg aan. Ook uw aan- en verkopen op uw effectenrekening heeft u nodig om het OWR-formulier in te vullen. Wij begrijpen dat (grote) banken hun klanten al van dienst zijn met het geven van deze overzichten.
Dit zijn veel voorkomende bestanddelen van vermogen. Maar er zijn nog grote uitdagingen, bijvoorbeeld voor crypto-bezitters en spaarders in vreemde valuta. Zij zullen behoorlijk moeite hebben om het werkelijk rendement te bepalen.
Als het werkelijke rendement bepaald is, dan moet dit vergeleken worden met het forfaitaire rendement (aanname van de Belastingdienst over het behaalde rendement) dat eerder berekend is.
OWR-formulier wel of niet invullen?
Of de box 3-belasting met het OWR-formulier uiteindelijk lager uitvalt, is te bezien. In principe geldt er geen verplichting om het formulier in te dienen. Komt u er dus op tijd achter dat uw werkelijke rendement hoger was dan het eerder belaste rendement? Dan kunt u ervoor kiezen om het formulier niet in te sturen.
Van de grote groep die voor rechtsherstel in aanmerking komt, zal een deel al niet eens starten met het invullen van het formulier. Als namelijk vooraf al duidelijk is dat bijvoorbeeld de waardestijging van vastgoed al hoger is dan het forfaitaire rendement, heeft het invullen van het formulier weinig zin.
De groep van ‘alleen-spaarders’ zag de afgelopen jaren al een beperkte heffing over de bank- en spaartegoeden. Daar werd namelijk al een beperkt forfaitair rendementspercentage over berekend. Zij zullen ook al met een snelle berekening kunnen zien of het OWR-formulier voor hen nut heeft.
Voor beleggers met een gemengd vermogen zal tenminste een globale berekening nodig zijn om een oordeel over het werkelijk rendement versus het eerder berekende rendement te kunnen vellen.
Denk goed na over verdere acties!
Los van de vraag om wel of niet het OWR-formulier in te sturen, kunt u nog andere acties uitvoeren.
In de eerste plaats zijn er al aanslagen opgelegd over de jaren 2021 en later met box 3-vermogen voordat de Wet tegenbewijsregeling was aangenomen. Voor deze aanslagen gold daarom nog de onzekerheid van de inhoud (of het doorgaan) van de wet. Beroepsorganisaties en belastingadvieskantoren raden deze groep aan om in bezwaar te gaan. Voor bepaalde belastingplichtigen is er namelijk nog onzekerheid of zij met het OWR-formulier hun rechten wel voldoende kunnen borgen.
Verder moet de aanslag, die lang op zich heeft laten wachten, nog tegen het licht gehouden worden in het kader van de juistheid op andere vlakken en de belastingrente waar u mogelijk nog bezwaar tegen zou willen maken. Zie hiervoor ook ons eerdere bericht: Rechter haalt streep door belastingrente van 8% – Schipper Accountants
Tenslotte
Voor de Belastingdienst en de belastingadviseur wordt het geen rustige zomer. Wij zullen voor onze klanten flink aan de bak gaan om het werkelijk rendement in kaart te brengen. De Belastingdienst wacht een nog grotere vracht aan vragen en formulieren, al worden veel vragen al afgevangen door de speciale box 3-site.
Of na al dat verzamelen van stukken en doorrekenen van het werkelijk rendement voor veel belastingplichtigen een lagere aanslag wacht, valt echter nog te bezien. Wij houden ontwikkelingen in elk geval goed in de gaten.
Heeft u vragen over de Opgaaf werkelijk rendement die niet op de speciale website van de Belastingdienst worden beantwoord? Neem dan contact op met uw contactpersoon bij Schipper Accountants.
