Reisbureauregeling en de evenementenbranche
Voor reizen geldt een bijzondere btw-regeling (binnen de EU). Deze houdt in dat een ondernemer btw afdraagt in zijn eigen land over de gerealiseerde marge. De regeling geldt voor reizen die een ondernemer op eigen naam aanbiedt. De btw is verschuldigd in het land waar hij gevestigd is. De btw (21%) is niet verschuldigd over de totale ontvangen bedragen, maar over de marge van de ondernemer. De voorbelasting die betrekking heeft op ingekochte onderdelen van deze reizen is dan niet aftrekbaar. Dat pakt vaak ongunstig uit, zeker als uw afnemer een ondernemer is. De regeling is ook niet gunstig voor organisaties die evenementen organiseren waarbij ook hotelovernachtingen worden aangeboden.
De EU heeft daarom besloten dat er een wijziging in de regeling gaat komen. Deze wordt naar verwachting in 2026 nog bekendgemaakt. Wij houden u op de hoogte!
Overdrachtsbelasting bij aankoop sloopwoning
Het lage btw-tarief (2% of 0%) bij aankoop van een sloopwoning is van toepassing als u kunt verklaren dat u de woning, anders dan tijdelijk, als hoofdverblijf gaat gebruiken. Maar wat als u de woning koopt met het plan om deze eerst te slopen en een nieuw huis op dezelfde plek te bouwen waarin u wél gaat wonen?
Volgens een uitspraak van rechtbank Gelderland op 1 oktober 2025 is in zo’n geval het hoge tarief van 10,4% van toepassing: het 2%-tarief geldt alleen als de verkregen woning daadwerkelijk als hoofdverblijf wordt gebruikt. Uit de wetsgeschiedenis blijkt niet dat de wetgever een uitzondering heeft willen maken voor gevallen waarin de woning na aankoop wordt gesloopt om plaats te maken voor nieuwbouw.
In augustus 2025 kwam de rechtbank Noord-Holland in een vergelijkbare situatie tot een heel andere conclusie. Daar vond de rechter dat het lage tarief van 2% wél van toepassing is.
Hof Amsterdam heeft nu geoordeeld dat het hoge tarief van toepassing is. Door de sloop van de verkregen woning, inclusief de fundering, wordt niet voldaan aan het hoofdverblijfcriterium, omdat een volledig gesloopte woning niet langer kan worden aangemerkt als ‘woning’. Belangrijk is dat de koper op het moment van verkrijging al de intentie had om de verkregen woning (volledig) te laten slopen en nieuw te bouwen.
Ondernemer voor de btw bij levering bouwkavels
Als u bouwkavels gaat leveren is het belangrijk of u als ondernemer handelt. In dat geval is namelijk 21% btw verschuldigd in plaats van 10,4% overdrachtsbelasting. Het wordt nog lastiger als de Belastingdienst achteraf stelt dat u als ondernemer heeft gehandeld. U bent dan alsnog 21% btw verschuldigd die u waarschijnlijk niet meer op de koper kunt verhalen. Deze situatie komt in de rechtspraak regelmatig aan de orde, zo ook voor Hof Amsterdam.
Een privépersoon staat geregistreerd als ondernemer voor de omzetbelasting wegens verhuur van onroerend goed. Hij koopt in 2007 een landgoed met diverse opstallen, waaronder een monumentenpand, arbeiderswoningen en een molen. Er zijn plannen om drie arbeiderswoningen te slopen en vier bouwkavels te realiseren. De eigenaar sluit met de gemeente en een molenstichting een intentieovereenkomst die bebouwing van vier kavels mogelijk maakt. Hij laat archeologisch onderzoek verrichten, een vijver aanleggen, de toegangsweg verharden en nutsvoorzieningen tot aan de kavels aanleggen. In het tweede kwartaal 2019 worden er twee kavels verkocht.
Hof Amsterdam oordeelt dat deze verkoper bij de levering van bouwkavels handelt als ondernemer voor de omzetbelasting. Hij onderneemt diverse actieve stappen die vergelijkbaar zijn met die van een handelaar: hij initieert bestemmingswijziging en bebouwingsmogelijkheden, sloopt arbeiderswoningen, laat onderzoek verrichten, maakt de grond bouw- en woonrijp, zorgt voor infrastructuur en maakt gebruik van de diensten van een makelaar. Dat de kavels tot het privévermogen behoren en dat er slechts eenmalig kavels worden geleverd, acht het hof niet beslissend.
Btw-vrijstelling voor financiële diensten in de EU
Europa onderzoekt ingrijpende hervormingen omdat het huidige systeem verouderd en complex is. Het doel is om regels te moderniseren en de concurrentie eerlijker te maken. Er zijn nu verouderde regels. Deze sluiten niet meer aan bij de moderne digitale financiële producten. Er is veel discussie over wat wel en niet onder de vrijstelling valt. Daarbij wordt uitdrukkelijk de mogelijkheid onderzocht om de vrijstelling voor financiële diensten af te schaffen. Wij houden u op de hoogte!
Reminder teruggaaf buitenlandse btw
Als u zakelijk btw heeft betaald in andere EU-landen kunt u deze vaak terugkrijgen. Hiervoor wordt een verzoek ingediend bij de Nederlandse Belastingdienst die het doorstuurt naar het betreffende land.
Dien het verzoek in vóór 1 oktober 2026 als u btw wil terugvragen die in 2025 is betaald.
