Inleners­aansprakelijkheid voorkomen met de g-rekening?

In dit artikel:

– Inleners- en ketenaansprakelijkheid
– Wat is een g-rekening?
– Bedrag op de g-rekening
– Wanneer ben je gevrijwaard voor de aansprakelijkstellingen?
– Voor- en nadelen van de g-rekening
– Hoe verder?

Een uitlener van personeel, zoals een uitzendbureau, payroller of management b.v., is verplicht om loon- en omzetbelasting en sociale verzekeringspremies af te dragen aan de Belastingdienst.

Als de uitlener de belastingen en premies niet afdraagt aan de Belastingdienst, kan de Belastingdienst deze verhalen op de inlener. Dit geldt ook voor de invorderingskosten en kosten van de aanslag. Dit heet de inlenersaansprakelijkheid. Ook wanneer er meerdere uitleners en/of doorleners betrokken zijn, kan de uiteindelijke inlener van personeel aansprakelijk worden gesteld voor alle niet afgedragen belastingen en premies. Dit wordt ketenaansprakelijkheid genoemd; een enorm risico voor de inlener! Zeker nu door de corona- en/of energiecrisis sommige bedrijven in zwaar weer terecht zijn gekomen, kan het zijn dat u als inlener (sneller) wordt geconfronteerd met aansprakelijkheidsstelling.

Om dit risico te verkleinen, kan de inlener en/of doorlener:

1. De uitlener vragen om een recente en originele verklaring betalingsgedrag;
2. Een goede administratie bijhouden; en
3. Gebruikmaken van de rekening voor de betaling van loonheffingen en btw.

Maar let op: vanaf 1 januari 2027 wijzigt de inlenersaansprakelijkheid door de inwerkingtreding van de Wet toelating terbeschikkingstelling van arbeidskrachten (WTTA).

Deze wet introduceert een toelatingsstelsel voor uitzendondernemingen en heeft directe gevolgen voor de inlenersaansprakelijkheid. Met de invoering van de WTTA wordt de inlenersaansprakelijkheid op twee punten vereenvoudigd:

1. Er komt een wettelijk vermoeden over de omvang van de aansprakelijkheidsschuld, waarbij deze standaard wordt gesteld op 35% van het factuurbedrag van de uitlener of doorlener aan de inlener. Eventuele stortingen op de g-rekening worden hierop in mindering gebracht. Als het totaal van de berekende aansprakelijkheid van alle bekende inleners hoger is dan de openstaande belastingschuld, wordt het bedrag waarvoor de inlener aansprakelijk wordt gesteld evenredig verminderd.
2. Er komt een vermoeden dat sprake is van inlening als de uitlener in het openbaar register van toegelaten uitleners staat. Dit maakt het voor de Belastingdienst eenvoudiger en sneller om inleners aansprakelijk te stellen, zonder eerst diepgaand onderzoek te hoeven doen naar de feitelijke situatie.

De nieuwe regels gelden alleen voor belastingtijdvakken die aanvangen op of na de dag van inwerkingtreding van de WTTA. Dit betekent dat de vereenvoudigde aansprakelijkstelling alleen geldt voor situaties waarin de uitlener onder het toelatingsstelsel valt.

Gelukkig is het voor de inlener en doorlener mogelijk om tegenbewijs te leveren over de werkelijke omvang van de aansprakelijkheidsschuld. Denk hierbij bijvoorbeeld aan gegevens uit de eigen administratie.

Van elke onderneming die is ingeschreven in het openbaar register (onderdeel van de WTTA) als toegelaten uitzendonderneming, mag de Belastingdienst aannemen dat het een uitlener is. De Belastingdienst kan dan op basis van de raadpleging van het register de inlenersaansprakelijkheid toepassen.

Wat is een g-rekening?

Een g-rekening (geblokkeerde rekening) is een speciale bankrekening die door een uitlener of onderaannemer wordt geopend bij een kredietinstelling. Deze rekening is uitsluitend bedoeld voor het betalen van loonbelasting, sociale premies en, bij inlening, ook omzetbelasting aan de Belastingdienst of het UWV, of voor het doorstorten van bedragen naar andere g-rekeningen. Op het saldo van de g-rekening rust een pandrecht ten gunste van de Belastingdienst, waardoor deze zich kan verhalen op het saldo als de uitlener niet aan zijn betalingsverplichtingen voldoet.

Door gebruik te maken van een g-rekening, vermindert een inlener van personeel zijn risico voor de ketenaansprakelijkheid. Voor het gedeelte van de af te dragen belasting dat de inlener/doorlener op de g-rekening stort, is de ketenaansprakelijkheid niet van toepassing. Natuurlijk geldt dit enkel bij normaal gebruik.

De inlener en uitlener beslissen samen hoeveel procent van de totale prijs van de dienst op de g-rekening wordt gestort. Dit hoeft niet het totale verschuldigde belasting te zijn. Let wel op dat de vrijwaarding voor de inlener enkel geldt op het gedeelte wat gestort is.

Bedrag op de g-rekening

Het is verstandig om een bedrag af te spreken wat overeenkomt met de werkelijk te betalen loonheffingen en btw. Zo wordt voorkomen dat op de g-rekening een overtollig saldo ontstaat. Als er teveel op de rekening wordt gestort, kan de uitlener pas over het geld beschikken door een deblokkeringsverzoek bij de Belastingdienst in te dienen. Dat is echter niet zonder risico, want op het moment dat de uitlener de rekening deblokkeert, kan de inlener alsnog aansprakelijk worden gesteld. Het is dan aan de inlener om aannemelijk te maken dat hij door de deblokkering is benadeeld.

Wanneer ben je gevrijwaard voor de aansprakelijkstellingen?

Ben je met stortingen op de g-rekening alleen dan gevrijwaard voor de aansprakelijkstellingen? Nee, de inlener is alleen gevrijwaard van aansprakelijkheid als:

• Hij voldoende geld stort op de g-rekening van de uitlener;
• De onderneming van de uitlener voldoet aan de NEN 4400-1 of de NEN 4400-2-norm en in het register van de Stichting Normering Arbeid (SNA) is opgenomen;
• Bij betaling het factuurnummer is vermeld;
• De administratie van de inlener direct inzicht geeft in de gegevens van de inlening, de manurenadministratie en de betalingen;
• De BSN van de ingeleende werknemer bij de inlener bekend is;
• De inlener de identiteit van de ingeleende werknemer kan aantonen;
• De inlener kan aantonen dat de ingeleende werknemers een geldige verblijfs- of tewerkstellingsvergunning hebben; en
• De volgende gegevens op de factuur staan vermeld:
  • Het nummer of kenmerk van de overeenkomst waarvoor de factuur geldt;
  • Het tijdvak of de tijdvakken waarvoor de factuur geldt;
  • De omschrijving of het kenmerk van het werk waarvoor de factuur geldt.

Voor- en nadelen van de g-rekening

Een groot voordeel van de g-rekening is dat de inlener zijn risico van de ketenaansprakelijkheid afdekt als en voor zover er aan de voorwaarden wordt voldaan.

Aan de g-rekening zitten ook nadelen. Niet altijd is van tevoren duidelijk hoeveel de te betalen belastingen en premies zullen zijn als de inlener stort op de g-rekening. Aangezien de inlener over het algemeen het gehele risico wil afdekken, zal deze liever teveel dan te weinig storten op de g-rekening. Helaas kan het eventueel hierdoor ontstane overschot niet zomaar worden teruggestort en ook dat brengt risico’s met zich mee.

Hoe verder?

Bent u aansprakelijk gesteld, zoekt u naar mogelijkheden om risico’s te beperken of hebt u als inlener te maken met een uitlener die een g-rekening heeft? Schipper Accountants helpt u dan graag verder. Ook als u denkt over het opzetten van een g-rekening, denken we graag met u mee.

Interesse? Neem vrijblijvend contact met ons op voor meer informatie.