In dit artikel:
– Wat is een onverdeelde boedel?
– Uitzondering: de wettelijke verdeling
– Fiscale verwerking van een onverdeelde boedel in box 3
– Erfbelasting als schuld
– Complexiteit bij meerdere erfgenamen
– Onverdeelde boedel in de aangifte inkomstenbelasting
Wat is een onverdeelde boedel?
Een onverdeelde boedel ontstaat als meerdere erfgenamen gezamenlijk eigenaar worden van de nalatenschap. Dit gebeurt na een overlijden en de goederen die nog niet volgens het testament zijn toegedeeld. De erfgenamen hebben dan al recht op de goederen, maar verdeling moet nog plaatsvinden via een verdelingsakte of andere juridische handeling.
Uitzondering: de wettelijke verdeling
Als de wettelijke verdeling geldt (volgens artikel 13, Boek 4 BW), gaat de hele erfenis direct naar de langstlevende partner. De kinderen krijgen een niet-opeisbare geldvordering ter grootte van hun erfdeel. Juridisch gezien zijn zij geen mede-eigenaar van de goederen in de boedel, waardoor er géén sprake is van een onverdeelde boedel. Dit verschil is erg belangrijk voor de belastingaangifte.
Fiscale verwerking van een onverdeelde boedel in box 3
Op de peildatum van 1 januari moet iedere erfgenaam zijn aandeel in de onverdeelde boedel aangeven in box 3. Daarbij geldt de waarde van alle bezittingen (vermogensbestanddelen) op die datum. De boedel moet worden verdeeld over de volgende verschillende soorten vermogen:
- Banktegoeden: zoals spaargeld of tegoed op de rekening courant
- Onroerend goed
- Overige bezittingen: zoals aandelen, effecten, kunst, of vorderingen
Een veelgemaakte fout is om alles onder ‘overige bezittingen’, te zetten, zonder verdeling. Daardoor kan de belasting hoger uitvallen.
Eerdere artikelen over box 3 en heffing op werkelijk rendement leest u hier.
Erfbelasting als schuld
Als de erfbelasting op de peildatum nog niet is betaald, mag deze als schuld worden opgenomen in box 3. Dat zorgt voor een lager belastbaar vermogen. Er geldt een drempel voor aftrekbare schulden: € 3.800 voor alleenstaanden en € 7.600 voor fiscale partners.
Complexiteit bij meerdere erfgenamen
Bij meerdere erfgenamen kan de fiscale verwerking complex worden. Bijvoorbeeld als de boedel bestaat uit onroerende zaken, beleggingen en liquide middelen. De waardering, toerekening en verdeling van deze bestanddelen moet heel precies gebeuren. Ook kunnen er verschillen ontstaan tussen het civiel en het fiscale recht, bijvoorbeeld bij de waardering van onroerende zaken in de aangifte inkomstenbelasting en de gehanteerde waardering bij de verdeling.
Onverdeelde boedel in de aangifte inkomstenbelasting
Voor de verwerking van een onverdeelde boedel in de aangifte inkomstenbelasting is fiscale precisie, kennis van het erfrecht en oog voor detail nodig. Zeker in situaties waarin de boedel nog niet is verdeeld, is het belangrijk om het juiste aandeel en de juiste verdeling toe te passen.
Schipper Accountants is een full-service accountants- en advieskantoor met dienstverlening op het gebied van accountancy, belastingadvies, accountantscontrole, pensioenadvies, corporate finance en personeelsdiensten. Wij denken graag met u mee over de beste manier om de onverdeelde boedel op te nemen in de aangifte inkomstenbelasting. Neem contact op met onze adviseurs.
