Met ‘excessief lenen’ bedoelt de wet: u leent veel geld van uw eigen bv. Dat kan aantrekkelijk zijn, omdat u dan geen dividend hoeft uit te keren en ook niet meer loon hoeft op te nemen. Hierdoor kan de belasting in box 2 worden uitgesteld. De wet zorgt ervoor dat uitstel boven een bepaald bedrag niet onbeperkt kan doorgaan: wat u boven die grens leent, wordt elk jaar belast alsof u het als dividend hebt ontvangen.
Voor wie geldt dit?
Deze regels zijn vooral belangrijk als u directeur-grootaandeelhouder (DGA) bent en via uw bv geld aan uzelf uitleent. Kort gezegd gaat het om situaties waarin u (direct of indirect) een groot belang in de bv heeft en daardoor invloed heeft op de geldstromen.
- U telt niet alleen uw eigen lening mee, maar vaak ook die van uw fiscale partner. De regeling geldt ook voor leningen aan andere verbonden personen, maar zij hebben wel een eigen drempel.
- Er wordt gekeken naar de stand van uw schulden op 31 december van het belastingjaar. Hebt u structureel leningen boven 500.000 euro, dan worden alleen de stijgingen van de schulden extra belast.
- Tot 500.000 euro betaalt u geen extra belasting. Wat u daarboven leent, kan leiden tot belasting in box 2.
- Voor leningen die kwalificeren als eigenwoninglening geldt de regeling niet, maar er zijn wel extra regels en beperkingen aan deze uitzondering. Of zo’n lening (deels) buiten de regeling valt, hangt af van de voorwaarden en de vastlegging en moet dus altijd goed beoordeeld worden.
Lenen bij eigen bv is populair
Veel DGA’s gebruiken leningen van hun bv om bijvoorbeeld te investeren, soms ook in vastgoed. De overheid wil voorkomen dat mensen heel lang belasting in box 2 kunnen blijven uitstellen door steeds maar te lenen. Daarom is er nu een jaarlijkse controle: elk jaar op 31 december kijkt men hoeveel u (en verbonden personen) in totaal bij de eigen bv heeft geleend.
Excessief lenen: wat zijn uw opties?
De hoofdregel is eenvoudig: op 31 december mag uw totale schuld bij uw eigen bv niet hoger zijn dan 500.000 euro. Het bedrag daarboven telt als inkomen in box 2. Dat betekent: u betaalt er box 2-belasting over (het tarief hangt af van uw totale box 2-inkomen, omdat box 2 sinds 2024 met schijven werkt). Zit u boven de 500.000 euro? Dan zijn er meestal een paar routes om dit te verminderen, zoals:
- Aflossen: (een deel van) de lening terugbetalen aan uw bv.
- Herfinancieren: de lening (deels) vervangen door een lening bij de bank of een andere financier.
- Dividend of extra loon: geld uit de bv halen en daarmee de schuld verlagen. Dit kan wél direct gevolgen voor de belasting hebben, dus reken dit goed door.
Sommige DGA’s denken: “dan zet ik mijn vastgoed vanuit privé over naar de bv, dan daalt mijn schuld.” Dat kan soms helpen, maar het is vaak niet goedkoop. Bij het overdragen van vastgoed kan overdrachtsbelasting spelen, en soms ook andere belastingen of extra kosten. Ook kan uw financiering (bijvoorbeeld bij de bank) voorwaarden hebben. Laat daarom altijd vooraf uitrekenen wat deze stap u totaal kost en of er een eenvoudiger alternatief is.
Praktische checklist
- Kijk hoeveel u op 31 december in totaal bij uw bv hebt geleend (tel ook leningen van verbonden personen mee).
- Check of bepaalde leningen mogelijk niet meetellen (bijvoorbeeld in sommige gevallen een lening voor de eigen woning).
- Komt u boven 500.000 euro? Laat dan uitrekenen wat dat betekent voor uw box 2-belasting.
- Bepaal welke oplossing past: aflossen, herfinancieren, dividend/loon, of een andere herstructurering (bijvoorbeeld met vastgoed). Kijk daarbij ook naar bijkomende kosten.
- Zorg dat afspraken en berekeningen goed op papier staan (bij leningen blijft het belangrijk dat alles zakelijk is vastgelegd).
Heeft u vragen over excessief lenen? Neem dan vrijblijvend contact met ons op.
