Box 3: nieuw stelsel mogelijk vanaf 2028
Het kabinet wil in box 3 uiteindelijk belasting heffen over het werkelijk behaalde rendement. Volgens de nieuwe plannen moet dit stelsel uiterlijk in 2029 worden ingevoerd (in plaats van 2028). Als banken en andere betrokken partijen dit uitvoeringstechnisch aankunnen, wordt gestreefd naar invoering per 2028. Zoals al eerder bekendgemaakt, zal voor ongeveer 90% van de vermogensbestanddelen dan een vermogenswinstbelasting gaan gelden en dus geen vermogensaanwasbelasting.
Tijdelijk lagere tarieven in box 2
Ook voor aanmerkelijkbelanghouders verandert er het nodige. Het kabinet stelt voor om de tarieven in box 2 tijdelijk te verlagen voor de periode 2027 tot en met 2030:
- het lage tarief daalt van 24,5% naar 23,5%. In 2027 geldt dit tarief over de eerste € 69.907 aan box 2-inkomen. Voor fiscale partners geldt het dubbele bedrag;
- het hoge tarief daalt van 31% naar 29%.
Voor dga’s die de komende jaren dividenduitkeringen overwegen, kan deze tijdelijke tariefsverlaging relevant zijn voor de timing daarvan.
Grens excessief lenen daalt verder
De eerder aangekondigde aanscherping van de regeling excessief lenen blijft wel staan. De grens waarboven schulden van de dga aan de eigen vennootschap in box 2 kunnen worden belast, wordt in vijf stappen verlaagd van € 500.000 naar € 100.000. De eerste verlaging is naar € 420.000, met 31 december 2027 als peildatum.
Extra maatregelen voor koopkracht en zorgkosten
Het kabinet trekt structureel € 347 miljoen per jaar extra uit voor koopkrachtmaatregelen. Ook wordt de voorgenomen afschaffing van de aftrek voor specifieke zorgkosten teruggedraaid. Deze aftrek blijft daarmee bestaan. Ten slotte wordt ook de btw-verhoging voor sierteeltproducten in ieder geval één jaar uitgesteld.
Wat betekent dit voor u?
De wijzigingen kunnen gevolgen hebben voor de keuzes die u de komende jaren maakt rond uw privévermogen, dividenduitkeringen en schulden aan uw eigen bv. Vooral door de samenhang tussen de wijzigingen in box 2 en box 3 en de regeling excessief lenen kan het verstandig zijn om uw financiële en fiscale planning opnieuw tegen het licht te houden.
