Het jaar 2025 loopt op zijn einde. Wat brengt 2026 voor u als agrarisch ondernemer? Hoewel het politieke landschap nog onzeker is (een nieuwe coalitie laat op zich wachten) zien we nu al fiscale trends die richting geven. In dit artikel zetten we de belangrijke ontwikkelingen voor u op een rij.
Grondslagverbreding: belastingdruk neemt toe
De afgelopen jaren is de trend duidelijk: de grondslag voor ondernemers in de inkomstenbelasting (zoals eenmanszaken, vof’s en maatschappen) wordt steeds verder verbreed. Dit betekent dat de belastingdruk voor deze ondernemingsvormen stijgt.
De belangrijkste oorzaken hiervoor zijn:
- Een afschrijvingsbeperking waardoor u vanaf 2024 nog maar tot 100% van de WOZ-waarde mag afschrijven (voorheen 50%).
- Afbouw ondernemersfaciliteiten zoals de zelfstandigenaftrek die in 2026 verder daalt naar € 1.200.
Het gevolg hiervan is dat steeds meer agrarische ondernemers ervoor kiezen om hun onderneming in (samenwerking met) een besloten vennootschap (BV) te gaan exploiteren.
De landbouwvrijstelling staat onder druk
Een andere belangrijke ontwikkeling is de toenemende druk op de landbouwvrijstelling. Deze staat al jaren ter discussie en de afschaffing lijkt een kwestie van tijd. Voor toepassing van de landbouwvrijstelling op de waardeverandering van uw grond is een vereiste dat de grond wordt aangewend binnen het landbouwbedrijf. De landbouwvrijstelling geldt tot de waarde in het economisch verkeer bij agrarische bestemming (WEVAB-waarde).
Het rapport dat in 2025 verscheen, pleit voor afschaffing per 2029. Mogelijk komt er een overgangsregeling, gebaseerd op normwaarden voor verpachte gronden. Dit zijn regionormen en die kunnen afwijken van de werkelijke waarde van uw landbouwgronden. Indien mogelijk is de herwaardering van uw landbouwgronden derhalve nog steeds van belang!
Subsidies: kansen voor verduurzaming en innovatie
Er speelt veel op het gebied van subsidies voor agrarische ondernemers. We zien dat nieuwe regelingen zich richten op onder andere verduurzaming, extensivering en innovatie. Enkele voorbeelden van subsidies die momenteel actueel zijn:
- Subsidieregeling extensivering melkveehouderij (Sem)
Naar verwachting wordt deze regeling in 2025 nog gepubliceerd en opengesteld. Deelnemende melkveehouderijbedrijven kiezen gedurende een periode van drie jaar ervoor om tijdelijk 10-20% minder melk- en kalfkoeien te houden. We hebben hier eerder een uitgebreide blog over geschreven.
- Vrijwillige beëindigingsregeling veehouderijlocaties
In navolging op de landelijke beëindigingsregeling veehouderijlocaties (LBV-regeling) werkt de overheid aan een nieuwe vrijwillige beëindigingsregeling. De definitieve publicatie wordt niet eerder dan februari 2026 verwacht.
- Subsidie Productieve investeringen groen-blauw en dierenwelzijn
Deze subsidie is bedoeld voor landbouwers in Noord-Holland, Utrecht, Zeeland en Zuid-Holland die willen investeren in verduurzaming van hun bedrijf of verbetering van dierenwelzijn. Vanaf 3 december 2025 is deze aan te vragen. De sluitingsdatum verschilt per provincie.
- Vestigingssteun voor jonge boeren
Net als in 2024 en 2025 kan in 2026 weer de vestigingssteun voor jonge boeren worden aangevraagd. Deze subsidie is eenmalig aan te vragen mits u aan bepaalde voorwaarden voldoet.
- Subsidie Samenwerken aan innovatie (EIP) digitalisering en robotisering
Draagt uw project bij aan innovatie, digitalisering en robotisering in de landbouw? En wilt u het project uitvoeren in samenwerkingsverband? Dan kunt u subsidie ontvangen. De aanvraagperiode loopt van 11 november 2025 tot en met 7 januari 2026.
Verplichte AOV verzekering op komst
De overheid werkt aan een verplichte basisverzekering voor arbeidsongeschiktheid (AOV) voor zelfstandigen. De invoering staat gepland voor 2030, maar let op: de peildatum waarop wordt bepaald of u al verzekerd bent, valt waarschijnlijk in 2026.
Voor alle IB-ondernemers (eenmanszaak, maatschap, vof) geldt straks: een AOV is verplicht. Heeft u op de peildatum al een AOV? Dan geldt eerbiedigende werking. Dat betekent dat uw huidige verzekering mag blijven bestaan, ook als deze niet volledig voldoet aan de nieuwe eisen. Sluit u ná de peildatum een AOV af? Dan moet deze wél voldoen aan de verplichte voorwaarden.
Voor agrarische ondernemers kan dit extra uitdagend zijn. De verplichte AOV loopt namelijk tot de AOW-leeftijd, terwijl bij fysiek zware beroepen de eindleeftijd vaak lager ligt. Daardoor kunt u na de peildatum mogelijk niet meer zelf een AOV afsluiten.
Ons advies is om u op tijd te oriënteren zodat u straks niet voor verrassingen komt te staan.
Vruchtwisseling en landbouwbesluit
Tot slot is in november 2025 een geactualiseerd landbouwbesluit gepubliceerd. Nieuw in dit besluit is de uitwerking van de regels rondom vruchtwisseling. Uitgangspunt is dat de landbouwvrijstelling niet van toepassing is op grond die niet binnen de eigen landbouwonderneming wordt gebruikt. Voor gronden die tijdelijk worden overgedragen in het kader van vruchtwisseling kan de vrijstelling echter wel van toepassing zijn. Het nieuwe besluit omvat de voorwaarden waaraan hiervoor moet worden voldaan, waarbij de uitleg strikt wordt gehanteerd.
De fiscale ontwikkelingen voor u als agrarisch ondernemer zijn volop in beweging. Wij volgen ze op de voet en denken graag met u mee. Heeft u vragen of wilt u weten wat dit concreet voor uw bedrijf betekent? Neem gerust contact met ons op, samen zorgen we dat u klaar bent voor 2026!
