In dit artikel:
Beoordeel de hoogte van uw winst en bekijk uw voorlopige aanslag
Optimaliseer uw (kleinschaligheids)investeringsaftrek
Herinvesteringsreserve
Afstorten lijfrente
Verliesverdamping inkomstenbelasting
Schenkingen
Subsidie jonge landbouwers
Wijziging btw tarief agrarische producten
1. Beoordeel de hoogte van uw winst en bekijk uw voorlopige aanslag
Aan het einde van het jaar heeft u meer duidelijkheid over uw winstpositie. Beoordeel of uw winst in lijn ligt met de verwachtingen. Wellicht is het vanwege het tarief aantrekkelijk om uw winst te verlagen door bijvoorbeeld kosten of een geplande investering naar voren te halen. Houd hierbij wel rekening met de invloed die dit heeft op uw totale kleinschaligheids-investeringsaftrek.
2. Optimaliseer uw (kleinschaligheids)investeringsaftrek
Als u investeert, heeft u als ondernemer in beginsel recht op de investeringsaftrek voor kleinschalige investeringen. De kleinschaligheidsinvesteringsaftrek geldt voor een totaal bedrag aan investeringen tussen € 2.901 tot en met € 392.230. De maximale aftrek van de winst bedraagt € 19.769. Het plannen en eventueel spreiden van investeringsverplichtingen is vaak de moeite.
Doet u nog duurzame investeringen in 2025, kijk dan of de investeringen voldoen aan voorwaarden voor de energie-investeringsaftrek (EIA) of de milieu-investeringsaftrek (MIA). Vergeet na het tekenen van de koopovereenkomst niet om tijdig een aanvraag te doen voor de stimuleringsregeling bij RVO.
Heeft u de afgelopen vijf jaar (in de periode tussen 2021 en 2025) gebruik gemaakt van de investeringsaftrek en verkoopt u het bedrijfsmiddel weer of ruilt u het in, dan krijgt u mogelijk te maken met desinvesteringsbijtelling, waardoor u een gedeelte van de aftrek weer moet terugbetalen. Houd hier rekening mee en wacht – indien mogelijk – met de desinvestering tot in 2026.
3. Herinvesteringsreserve
Heeft u dit jaar een bedrijfsmiddel verkocht en daarbij een boekwinst gerealiseerd? Dan kunt u de belastingheffing over die winst uitstellen door een herinvesteringsreserve (HIR) te vormen. Dit biedt u de mogelijkheid om de fiscale druk te verlagen, mits u van plan bent opnieuw te investeren voor minimaal het bedrag van de verkoopprijs.
Een belangrijke voorwaarde is dat u op de balansdatum een concreet herinvesterings-voornemen heeft én dit ook kunt onderbouwen. Denk bijvoorbeeld aan het opvragen van offertes of het inwinnen van advies over een vervangend bedrijfsmiddel. De HIR mag maximaal drie jaar blijven staan. Investeert u binnen die periode in een nieuw bedrijfsmiddel, dan boekt u de HIR af op de aanschafprijs. Gebeurt dat niet, dan valt de reserve aan het einde van het derde jaar alsnog in de winst.
In veel gevallen is het fiscaal aantrekkelijk om een HIR te vormen, maar het is belangrijk om dit goed te plannen en te documenteren. Laat u daarom tijdig adviseren, zodat u optimaal gebruikmaakt van deze regeling.
Let op dat de in het verleden gevormde herinvesteringsreserve niet verloopt. Een HIR die u in 2022 heeft gevormd, moet u vóór 31 december 2025 benutten.
4. Afstorten lijfrente
U kunt mogelijk fiscaal voordelig extra pensioen opbouwen via een lijfrente als u een pensioentekort heeft. De premie die u in 2025 betaalt, kunt u in mindering brengen op uw inkomen. De uitkeringen zijn in de toekomst belast. De premies zijn aftrekbaar voor zover u voldoende jaar- en reserveringsruimte heeft. Laat uw adviseur tijdig berekenen welke premie u fiscaal optimaal kunt afstorten.
5. Verliesverdamping inkomstenbelasting
Heeft u in het verleden een verlies geleden in box 1, bijvoorbeeld door een negatief resultaat? Dan is het belangrijk om te controleren of u dit verlies nog kunt verrekenen. Verliezen in box 1 mogen drie jaar terug en negen jaar vooruit worden verrekend. Zorg dat u tijdig gebruik maakt van deze verliezen en voorkom dat dit verlies na die termijn definitief vervalt. In belastingjaar 2025 is het verlies dat is ontstaan in 2016 voor het laatst te verrekenen.
Voor de vennootschapsbelasting geldt dat verliezen onbeperkt verrekend kunnen worden, mits voldaan aan de voorwaarden.
6. Schenkingen
Ieder jaar mag u een bedrag belastingvrij schenken. U kunt uw kinderen in 2025 tot € 6.713 belastingvrij schenken. Schenkt u aan anderen, zoals een kleinkind, neef of goede vriend, dan geldt een vrijstelling van € 2.690. Alleen over het meerdere betaalt de ontvanger belasting. Daarnaast bestaan er voor schenkingen een aantal verhoogde schenkingsvrijstellingen.
Laat u informeren over de mogelijkheden in uw situatie.
7. Subsidie jonge landbouwers
Bent u een jonge agrarische ondernemer en heeft u een landbouwbedrijf overgenomen of bent u er een gestart? Dan kunt u in aanmerking komen voor de subsidie voor jonge landbouwers. Op dit moment is de aanvraagtermijn verstreken, maar mogelijk komt er een nieuwe termijn in 2026. Wilt u hier gebruik van maken? Denk dan alvast na over de mogelijkheden van overdracht en de nieuwe bedrijfsstructuur zodat u dan aan de voorwaarden voldoet.
8. Wijziging btw tarief agrarische producten
Met ingang van 1 januari 2025 is het btw-tarief op leveringen van agrarische producten verhoogd van 9% naar 21%. Let op of u deze btw-verhoging juist heeft verwerkt in uw administratie.
Advies nodig?
Schipper Accountants is een full-service accountants- en advieskantoor met dienstverlening op het gebied van accountancy, belastingadvies, accountantscontrole, pensioenadvies, corporate finance en personeelsdiensten.
Heeft u vragen over een van bovenstaande onderwerpen? Neem dan gerust contact met ons op. We denken graag met u mee.
